हजारों करदाताओं को प्रभावित करने वाले एक बड़े फैसले में, सुप्रीम कोर्ट ने 1 अप्रैल, 2021 के बाद आयकर विभाग द्वारा जारी किए गए लगभग 90,000 पुनर्मूल्यांकन नोटिसों की वैधता को बरकरार रखा है। आयकर अधिनियम के पुराने प्रावधानों के तहत जारी किए गए इन नोटिसों को कई उच्च न्यायालयों द्वारा समय-सीमा के बाद भी जारी रखने के खिलाफ़ फ़ैसले के बावजूद मान्य किया गया था।
विवाद कराधान और अन्य कानून (कुछ प्रावधानों में छूट और संशोधन) अधिनियम (TOLA) 2021 के आवेदन पर केंद्रित था। महामारी के कारण परिचालन संबंधी व्यवधानों के कारण आयकर अनुपालन की समय-सीमा बढ़ाने के लिए COVID-19 महामारी के दौरान यह कानून बनाया गया था।
मुख्य न्यायाधीश डी वाई चंद्रचूड़ की अगुवाई वाली और न्यायमूर्ति जे बी पारदीवाला और मनोज मिश्रा सहित पीठ ने आयकर अधिनियम, TOLA और वित्त अधिनियम के बीच परस्पर क्रिया से संबंधित महत्वपूर्ण कानूनी प्रश्नों को हल किया। पीठ ने स्पष्ट किया, “1 अप्रैल, 2021 के बाद आयकर अधिनियम को प्रतिस्थापित प्रावधानों के साथ पढ़ा जाना चाहिए और यदि आयकर अधिनियम के प्रतिस्थापित प्रावधानों के तहत निर्दिष्ट कोई कार्रवाई या कार्यवाही 20 मार्च, 2020 और 31 मार्च, 2021 के बीच पूरी होनी है, तो 1 अप्रैल, 2021 के बाद आयकर अधिनियम पर TOLA लागू होता रहेगा।”
इस फैसले ने बॉम्बे, गुजरात और इलाहाबाद उच्च न्यायालयों के फैसलों को खारिज कर दिया, जिन्होंने यह कहते हुए पुनर्मूल्यांकन नोटिस को रद्द कर दिया था कि नए प्रावधान करदाताओं के लिए अधिक फायदेमंद थे और उनके अधिकारों की रक्षा करने के लिए थे।
सुप्रीम कोर्ट द्वारा निपटाए गए मुद्दे का सार यह था कि जुलाई और सितंबर 2022 के बीच आयकर अधिनियम की धारा 148 के तहत जारी किए गए पुनर्मूल्यांकन नोटिस वैध थे या नहीं। न्यायालय ने पुष्टि की कि TOLA का प्रावधान “आयकर अधिनियम की धारा 149 को केवल धारा 148 IT अधिनियम के तहत पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी करने की समय सीमा में छूट देने की सीमा तक ही सीमित करता है।”
यह निर्णय विभिन्न उच्च न्यायालयों में पुनर्मूल्यांकन नोटिस को चुनौती देने वाली 9,000 से अधिक याचिकाओं के बाद आया है। करदाताओं के पक्ष में पहले भी कई निर्णय जारी किए गए थे, जिसके कारण राजस्व विभाग ने मामले को सर्वोच्च न्यायालय में ले जाने का फैसला किया।
केंद्र ने मार्च 2020 में शुरू हुए राष्ट्रव्यापी लॉकडाउन के कारण होने वाले व्यवधानों के जवाब में, 24 जून, 2020 को TOLA के तहत एक अधिसूचना जारी की थी, जिसमें निर्दिष्ट अधिनियमों के तहत अनुपालन कार्रवाई की समय सीमा 31 मार्च, 2021 तक बढ़ा दी गई थी।
