एक ऐतिहासिक फैसले में, भारत के सर्वोच्च न्यायालय ने घोषणा की कि बैंक कर्मचारियों को दिए गए ब्याज मुक्त या रियायती दर ऋण का लाभ एक ‘अनुलाभ’ है और इसलिए, आयकर अधिनियम के तहत कर योग्य है। यह निर्णय न्यायमूर्ति संजीव खन्ना और दीपांकर दत्ता की पीठ द्वारा नीतियों के व्यापक मूल्यांकन के बाद आया, जिसमें विशेष रूप से बैंक कर्मचारियों द्वारा प्राप्त अद्वितीय लाभों के रूप में ऐसे लाभों के वर्गीकरण की पुष्टि की गई।
अदालत ने ऑल इंडिया बैंक ऑफिसर्स फेडरेशन और अन्य संस्थाओं द्वारा दायर याचिकाओं को खारिज कर दिया, जिसमें तर्क दिया गया था कि इस वर्गीकरण में केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड को आवश्यक विधायी कार्यों का अत्यधिक और अनिर्देशित प्रतिनिधिमंडल शामिल है। याचिकाकर्ताओं ने यह भी तर्क दिया कि भारतीय स्टेट बैंक (एसबीआई) की प्रमुख उधार दर को मानक बेंचमार्क के रूप में उपयोग करना मनमाना था और संविधान के अनुच्छेद 14 का उल्लंघन है, जो कानून के समक्ष समानता की गारंटी देता है।
हालाँकि, न्यायाधीशों ने कहा कि एसबीआई की ब्याज दर को एक बेंचमार्क के रूप में तय करने से एकरूपता सुनिश्चित होती है और विभिन्न बैंकों द्वारा ली जाने वाली अलग-अलग ब्याज दरों पर कानूनी विवादों को रोका जा सकता है। यह उपाय न केवल अनावश्यक मुकदमेबाजी से बचाता है बल्कि इस अनुषंगी लाभ के कर योग्य मूल्य की गणना करने की प्रक्रिया को भी सरल बनाता है।
पीठ ने टिप्पणी की, “वाणिज्यिक और कर कानून स्वाभाविक रूप से जटिल हैं और इन्हें कई मुद्दों से नाजुक ढंग से निपटना होगा।” इसमें इस बात पर जोर दिया गया कि नियम बनाने वाले प्राधिकारी ने असमान पक्षों को समान माने बिना निष्पक्षता से काम किया है, इसलिए विधायी परिशुद्धता और दुरुपयोग की रोकथाम की आवश्यकता का समर्थन किया गया है।
फैसले ने विशेष रूप से आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 17(2)(viii) और आयकर नियम, 1962 के नियम 3(7)(i) की वैधता को बरकरार रखा, जिसमें कहा गया कि प्रावधान न तो अन्यायपूर्ण है, न ही क्रूर है। न ही करदाताओं पर कठोर। अदालत ने इस बात पर प्रकाश डाला कि इस तरह का मानकीकृत दृष्टिकोण विधायिका को राजकोषीय मामलों में कुछ छूट देता है, जिन्हें आम तौर पर अन्य क़ानूनों की तुलना में व्यापक दायरा प्रदान किया जाता है।
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न्यायमूर्ति खन्ना और न्यायमूर्ति दत्ता ने ‘अनुलाभ’ की प्रकृति के बारे में विस्तार से बताया, यह स्पष्ट करते हुए कि यह रोजगार की स्थिति से जुड़ा एक लाभ है, जो ‘वेतन के बदले लाभ’ से अलग है जो सेवाओं के लिए मुआवजा है। उन्होंने निष्कर्ष निकाला कि अनुलाभ रोजगार के लिए आकस्मिक हैं और रोजगार की स्थिति के कारण लाभ प्रदान करते हैं, जो सामान्य परिस्थितियों में उपलब्ध नहीं होते हैं।
